中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)

(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)

　　據(jù)中國政府網(wǎng)消息，國務(wù)院總理溫家寶日前簽署國務(wù)院令(第600號)，公布《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》，自2011年9月1日起施行。


　　現(xiàn)公布《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》，自2011年9月1日起施行。

　　總理 　溫家寶

　　二○一一年七月十九日

　　國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定

　　國務(wù)院決定對《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》作如下修改：

　　一、第十八條修改為：“稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元。”

　　二、第二十七條修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。”

　　三、第二十九條修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。”

　　本決定自2011年9月1日起施行。

　　《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修改，重新公布。

中華人民共和國個人所得稅法實施條例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務(wù)院令第142號發(fā)布　根據(jù)2005年12月19日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據(jù)2008年2月18日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據(jù)2011年7月19日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）的規(guī)定，制定本條例。

　　第二條　稅法第一條第一款所說的在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。

　　第三條　稅法第一條第一款所說的在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。

　　前款所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

　　第四條　稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。

　　第五條　下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

　　（一）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

　?。ǘ⒇敭a(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

　?。ㄋ模┰S可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

　?。ㄎ澹闹袊硟?nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

　　第六條　在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　第七條　在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

　　第八條　稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　?。ǘ﹤€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：

　　1．個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

　　2．個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

　　3．其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

　　4．上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。

　?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　?。ㄋ模﹦趧?wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　?。ㄎ澹└宄晁茫侵競€人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

　?。┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

　　（七）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　?。ò耍┴敭a(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　?。ㄊ┡既凰?，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

　　個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　第九條　對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務(wù)院財政部門另行制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)施行。

　　第十條　個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

　　第十一條　稅法第三條第四項所說的勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。

　　對前款應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

　　第十二條　稅法第四條第二項所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。

　　第十三條　稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

　　第十四條　稅法第四條第四項所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

　　第十五條　稅法第四條第八項所說的依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。

　　 第十六條　稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費(fèi)用，是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用；所說的損失，是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

　　第十八條　稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元。

　　第十九條　稅法第